Основные положения о контролируемых иностранных компаниях

схожие новости

Понятие «контролируемая иностранная компания» (КИК) появилось в отечественном законодательстве относительно недавно – в 2015 году. Внесению в налоговое законодательство соответствующих поправок способствовал комплекс как экономических, так и политических причин.

Так что же такое контролируемая иностранная компания? Под КИК понимается организация либо структура без образования юридического лица (фонд, траст, товарищество и т.д.), обладающая одновременно следующими признаками (п.1 ст.25.13 НК РФ):

  • сама КИК не является налоговым резидентом России;
  • КИК управляют юридические или физические лица, являющиеся российскими налоговыми резидентами.

Так, резидентами являются все российские организации, а также некоторые иностранные компании (например, те, которые управляются с территории России). К резидентам относятся и физические лица, находящиеся на территории нашей страны не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

 

Лица, контролирующие иностранную компанию

Организация/физическое лицо является субъектом, контролирующим иностранную компанию, при наличии хотя бы одного из двух условий:

  • доля участия субъекта в КИК достигает определенного размера;
  • лицо фактически контролирует иностранную компанию.

Необходимая доля участия субъекта в КИК определена в п.3 ст.25.13 НК РФ и составляет:

  • не менее 25 %;
  • не менее 10 %, если суммарная доля участия иных лиц, признаваемых российскими налоговыми резидентами, составляет 50% и более.

При определении доли учитывается не только прямое, но и косвенное участие. Что касается физических лиц, то принимается во внимание как единоличное участие, так и участие вместе с супругами и несовершеннолетними детьми.

Что касается критерия контроля, то под ним понимается оказание/возможность оказания влияния на решения, принимаемые КИК касательно распределения прибыли после налогообложения. Лицо может влиять на решения компании по причине участия в ней, участия в договоре и т.д.

Обязанности контролирующих лиц

У контролирующих лиц есть две основные обязанности:

  • отчитываться перед государством о КИК;
  • рассчитывать и уплачивать налоги с нераспределенной прибыли КИК.

Уведомлять государство об участии в иностранных компаниях, а также об учреждении иностранных структур необходимо тем, кто:

  • имеет долю участия от 10 % и выше;
  • создал иностранную структуру без образования юридического лица.

При этом не имеет значения, относится ли организация к КИК или нет. Соответствующее уведомление в ФНС необходимо подать в течение 3 месяцев с даты события, которое повлекло изменение доли участия в иностранной компании.

Что касается исчисления и уплаты налогов, то заниматься этими вопросами, как было сказано выше, должно контролирующее лицо. Существуют важные нюансы:

  • налог рассчитывается только с нераспределенной прибыли КИК;
  • размер прибыли компании уменьшается на сумму выплаченных дивидендов;
  • прибыль компании облагается налогом лишь пропорционально доли контролирующего лица;
  • если прибыль организации не превышает 10 млн рублей, налог не уплачивается;
  • законодательством предусмотрено несколько вариантов освобождения прибыли компании от налогообложения.

Контролирующему лицу стоит исполнять свои обязанности надлежащим образом во избежание привлечения к налоговой ответственности. Так, например, за неуплату/неполную уплату суммы налога субъекту грозит штраф в размере 20% от размера невыплаченного налога. Минимальный порог штрафа составляет 100 тысяч рублей. Конечно, наложение штрафа не освобождает от обязанности по уплате налога.

Штрафами наказываются и иные нарушения, например, непредставление уведомления о КИК в установленные сроки. В некоторых случаях контролирующие лица могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности.

Законодательство о КИК довольно сложное и, к сожалению, недостаточно проработанное, поэтому нередко контролирующие лица сталкиваются с крупными штрафами и многими другими неприятными последствиями. Чтобы избежать переплаты по налогам и проблем с законом, обратитесь в юридическую компанию «Можно». Квалифицированные юристы подготовят уведомления о КИК и об участии в иностранных организациях, рассчитают налог, а также оспорят решения о привлечении вас к налоговой ответственности. Кроме того, мы способны решить массу иных задач, в том числе по безопасному выходу из КИК или ее ликвидации.

Читать еще

Комментарий

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Пожалуйста, введите ваш комментарий!
пожалуйста, введите ваше имя здесь

Бойцам ЧВК «Вагнера» удалось выбить националистов из поселка Соль

ЧВК «Вагнер» продолжают наступательные действия на фронте. На этот раз бойцам «Вагнера» удалось выбить националистов из поселка Соль (находится рядом с Артемовском). Как написал военный...

Министр обороны Германии призвал имеющие танки Leopard 2 страны обучать украинских военных управлять ими

Западные партнеры Украины все же договорились о поставках своих танков Киеву. Германия будет осуществлять поставки танков Leopard 2 для ВСУ. При этом министр обороны...

Ишингер призвал перевести экономику ЕС на военные рельсы для помощи Киеву

Страны НАТО продолжают накачивать киевский режим оружием. При этом запасы некоторых стран уже достаточно истощились. Что также крайне негативно сказывается на обороноспособности их армий. Бывший...

Экс-главком ОВС НАТО Кларк призвал коллективный Запад предоставить Украине больше вооружений

Даже несмотря на регулярные поставки вооружения в ряды ВСУ, ситуация на фронте не меняется кардинально. Экс-главком объединенных вооруженных сил НАТО в Европе генерал Уэсли...

Украинские патологоанатомы занимаются мародерством

Подразделения ВСУ продолжают нести высокие потери в ходе проведения специальной военной операции. Многие морги практически полностью заполнены убитыми националистами. При этом многие сотрудники моргов...

Эксперты рассказали о причинах медленного продвижения российских войск на Донбассе

Эксперты рассказали о причинах медленного продвижения российских войск на Донбассе. Свои видением ситуации поделился Герой России Рустем Клупов. Артемовск и Соледар представляют из себя...

Рогов: ВС РФ наступают в Запорожье на Орехов и Гуляйполе

Подразделения ВС РФ продолжают выполнять задачи в ходе проведения специальной военной операции. Стало известно, что российские войска начали наступление на населенные пункты Гуляйполе и...

МК: разведчик Матвийчук проинформировал о готовящемся ударе ВСУ с огромными потерями

Ранее наиболее активные боевые действия происходили на Соледарском и Артемовском направлениях. При этом подразделениям ВС РФ удалось взять Соледар. В основных боевых действия по...

Военный эксперт Михайлов: ВС России нужно тщательно готовиться к поступлению Abrams в ВСУ

Ранее стало известно, что США передадут ВСУ свои танки Abrams, пока речь идет всего о нескольких десятках боевых машин. Военный эксперт Михайлов: ВС России...