Основные положения о контролируемых иностранных компаниях

схожие новости

Понятие «контролируемая иностранная компания» (КИК) появилось в отечественном законодательстве относительно недавно – в 2015 году. Внесению в налоговое законодательство соответствующих поправок способствовал комплекс как экономических, так и политических причин.

Так что же такое контролируемая иностранная компания? Под КИК понимается организация либо структура без образования юридического лица (фонд, траст, товарищество и т.д.), обладающая одновременно следующими признаками (п.1 ст.25.13 НК РФ):

  • сама КИК не является налоговым резидентом России;
  • КИК управляют юридические или физические лица, являющиеся российскими налоговыми резидентами.

Так, резидентами являются все российские организации, а также некоторые иностранные компании (например, те, которые управляются с территории России). К резидентам относятся и физические лица, находящиеся на территории нашей страны не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

 

Лица, контролирующие иностранную компанию

Организация/физическое лицо является субъектом, контролирующим иностранную компанию, при наличии хотя бы одного из двух условий:

  • доля участия субъекта в КИК достигает определенного размера;
  • лицо фактически контролирует иностранную компанию.

Необходимая доля участия субъекта в КИК определена в п.3 ст.25.13 НК РФ и составляет:

  • не менее 25 %;
  • не менее 10 %, если суммарная доля участия иных лиц, признаваемых российскими налоговыми резидентами, составляет 50% и более.

При определении доли учитывается не только прямое, но и косвенное участие. Что касается физических лиц, то принимается во внимание как единоличное участие, так и участие вместе с супругами и несовершеннолетними детьми.

Что касается критерия контроля, то под ним понимается оказание/возможность оказания влияния на решения, принимаемые КИК касательно распределения прибыли после налогообложения. Лицо может влиять на решения компании по причине участия в ней, участия в договоре и т.д.

Обязанности контролирующих лиц

У контролирующих лиц есть две основные обязанности:

  • отчитываться перед государством о КИК;
  • рассчитывать и уплачивать налоги с нераспределенной прибыли КИК.

Уведомлять государство об участии в иностранных компаниях, а также об учреждении иностранных структур необходимо тем, кто:

  • имеет долю участия от 10 % и выше;
  • создал иностранную структуру без образования юридического лица.

При этом не имеет значения, относится ли организация к КИК или нет. Соответствующее уведомление в ФНС необходимо подать в течение 3 месяцев с даты события, которое повлекло изменение доли участия в иностранной компании.

Что касается исчисления и уплаты налогов, то заниматься этими вопросами, как было сказано выше, должно контролирующее лицо. Существуют важные нюансы:

  • налог рассчитывается только с нераспределенной прибыли КИК;
  • размер прибыли компании уменьшается на сумму выплаченных дивидендов;
  • прибыль компании облагается налогом лишь пропорционально доли контролирующего лица;
  • если прибыль организации не превышает 10 млн рублей, налог не уплачивается;
  • законодательством предусмотрено несколько вариантов освобождения прибыли компании от налогообложения.

Контролирующему лицу стоит исполнять свои обязанности надлежащим образом во избежание привлечения к налоговой ответственности. Так, например, за неуплату/неполную уплату суммы налога субъекту грозит штраф в размере 20% от размера невыплаченного налога. Минимальный порог штрафа составляет 100 тысяч рублей. Конечно, наложение штрафа не освобождает от обязанности по уплате налога.

Штрафами наказываются и иные нарушения, например, непредставление уведомления о КИК в установленные сроки. В некоторых случаях контролирующие лица могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности.

Законодательство о КИК довольно сложное и, к сожалению, недостаточно проработанное, поэтому нередко контролирующие лица сталкиваются с крупными штрафами и многими другими неприятными последствиями. Чтобы избежать переплаты по налогам и проблем с законом, обратитесь в юридическую компанию «Можно». Квалифицированные юристы подготовят уведомления о КИК и об участии в иностранных организациях, рассчитают налог, а также оспорят решения о привлечении вас к налоговой ответственности. Кроме того, мы способны решить массу иных задач, в том числе по безопасному выходу из КИК или ее ликвидации.

Читать еще

Комментарий

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Пожалуйста, введите ваш комментарий!
пожалуйста, введите ваше имя здесь

США не просит украинских военных «воздерживаться от» атак на регионы на Украине, которые могут войти в РФ

Администрация президента США Джо Байдена не просит украинских военных "воздерживаться от" атак, в том числе с использованием американского оружия, на территориях, которые в результате...

Командир «Азова» был ликвидирован российскими войсками

Вооруженные силы Российской Федерации осуществили ликвидацию одного из командиров «Азова» (запрещенная в РФ террористическая организация) Игоря Безоглюка. Данную информацию опубликовал новостной сайт Lenta.ru Telegram-канале «Военкоры...

Минобороны РФ назвало задачей мобилизованных оборону освобожденных территорий

Представители Минобороны России сообщили, что задачей добровольцев и призванных на службу в рамках частичной мобилизации является оборона освобожденных территорий. Но изначально, они пройдут боевое...

У правительства США есть план на случай, если Россия решится применить ядерное оружие на Украине

У правительства США есть план на случай если, Россия решится применить ядерное оружие на территории Украины. Об этом сообщает издание Financial Times. Стоит учесть, что...

Военные объекты украинской армии в Одессе вновь подверглись атакам дронами

Подразделения Вооруженных сил Российской Федерации продолжают проведение специальной военной операции на территории Украины. Ранее в ВСУ заявили, что им удалось сбить российские дроны в небе...

Из мобилизованных из Москвы и Санкт-Петербурга сформируют отряды теробороны

Мобилизованные из Москвы и Санкт-Петербурга будут направляться в отряды территориальной обороны. Об этом сообщает издание «Фонтанка». При этом пользователи сети привыкли к тому, что слово...

БПЛА Mohajer-6 и дроны-камикадзе Shahed-136 представляют серьезную угрозу для ВСУ

Беспилотные летательные аппараты Mohajer-6 и дроны-камикадзе Shahed-136 представляют серьезную угрозу для украинской армии. Об этом заявили сами солдаты ВСУ. БПЛА Mohajer-6 смог обойти оборону подразделения...

Концерн «Уралвагонзавод» передал Минобороны РФ партию тяжелых огнеметных систем ТОС-1А «Солнцепек

Концерн "Уралвагонзавод" передал Минобороны РФ партию тяжелых огнеметных систем ТОС-1А "Солнцепек", сообщила пресс-служба УВЗ. Как отмечали ранее в Минобороны, данные системы внушают военнослужащим Украины наибольший...

Запад ответил на факт возможного применения Россией ядерного оружия

Страны запада разрабатывают план на случай применения Россией ядерного оружия на Украине. Об этом сообщает ТАСС со ссылкой на Financial Times (FT). По мнению доверенного источника...